妻名義など、他人名義の口座に売上が入金されている場合

他人の名義の銀行口座を借りて、そこに入金された場合に誰に課税されるのかを考える際には、所得税法の実質所得者課税の原則と言う考え方を把握しておく必要があります。所得税税法第12条では下記のように規定されています。

「資産又は事業から生ずる収益の法律上帰属するとみられる者が単なる名義人であつて、その収益を享受せず、その者以外の者がその収益を享受する場合には、その収益は、これを享受する者に帰属するものとして、この法律の規定を適用する。」

つまり、単に名義を使われた側が確定申告などによって課税されるのではなく、実質的に収益（つまり、売上）を享受する人が実質的な所得を稼いだ人ということだとされているのです。

事業から収益を享受する者とは、所得税法第12条の通達12-1（事業から生ずる収益を享受する者の判定）において次のように定義されています。

「事業から生ずる収益を享受する者がだれであるかは、その事業を経営していると認められる者がだれであるかにより判定するものとする。」

ざっくりとはしていますが、経営していると認められるものだということなのですね。預金口座を妻が夫に貸しているが、妻は全く、またはほとんど経営にタッチしていないということになると、実質所得者は夫ということになると言えるでしょう。少なくとも、我々の税理士事務所ではそう判断しています。

なお、所得税法第12条通達12-5（親族間における事業主の判定）においては、「その事業の経営方針の決定につき支配的影響力を有すると認められる者が当該事業の事業主に該当するものと推定する」とされています。結局、誰が実態として事業をやっているのかが重要なのですね。

せどり（転売業）をされているご夫婦で、妻の名義の口座に入金がされているものの、夫が確定申告をしていた事例です。実際に税務調査が入った事例でもあり、以下のような結果となりました。

夫が実質的には事業を行い、奥様はその仕事にはタッチしていませんでしたし、そのお金も奥様には流れていませんでした。ご本人様たちは、奥様の所得となり、そのお金が夫に流れているので贈与税の対象となるのではないかと心配されていたのですが、無事に夫の所得として認めてもらうことができました。

ここまでご覧くださり、ありがとうございます。疑問点等ございましたら、是非、確定申告に強い我々の税理士事務所にお気軽にご相談くださいませ。これまで申告をしてこなかった無申告の案件の確定申告にも強みを有しております。